The Effects of Auditor Ethics, Independence, and Time Pressure on Audit Quality, with Professional Skepticism as a Moderating Variable
DOI:
https://doi.org/10.55927/ijems.v4i3.75Keywords:
Auditor Ethics, Independence, Time Budget Pressure, Professional Skepticism, Audit QualityAbstract
This study aims to examine the effect of auditor ethics, independence, and time budget pressure on audit quality, with professional skepticism as a moderating variable, at the Regional Inspectorate of Sukamara Regency. The respondents of this study were all Auditors and Supervisors of Regional Government Affairs (PPUPD) working at the Regional Inspectorate of Sukamara Regency, totaling 75 people. This type of research is quantitative with a saturated sampling technique, meaning the entire population was used as the research sample. The data collection method used secondary data in the form of questionnaires. Since 4 respondents did not complete the questionnaire, only 71 samples could be processed. The analysis technique used was the Partial Least Square Structural Equation Modelling (PLS-SEM) method. The results of the study show that: 1) Auditor ethics have a positive effect on audit quality, 2) Independence has a positive effect on audit quality, 3) Time budget pressure has a negative effect on audit quality, 4) Professional skepticism strengthens the influence of auditor ethics on audit quality, 5) Professional skepticism strengthens the influence of independence on audit quality, and 6) Professional skepticism does not moderate the effect of time budget pressure on audit quality
References
Afristia, M. A., & Khamainy, A. H. (2023). Pengaruh Due Professional Care, Kompetensi, dan Independensi terhadap Kualitas Audit. Jurnal Sustainable, 03(01), 41–60. http://journal.um-surabaya.ac.id/index.php/sustainable/indeks
Agustin, R. D., & Agoes, S. (2025). PENGARUH PENGALAMAN AUDITOR , TEKANAN WAKTU DAN PEMODERASI SKEPTISME PROFESIONAL Latar Belakang ( PT ) yang memiliki aset dan / atau jumlah peredaran usaha dengan jumlah nilai paling sedikit lima auditor laporan keuangan tahun 2021 dan 2022 PT Waskita Kar. Jurnal Kontemporer Akuntansi, 5(2), 366–382.
Ahmad, H., Farinal, P. R., Sari, R., Lannai, D., & Abduh, M. (2024). Pengaruh Pengalaman Auditor, Tekanan Anggaran Waktu, dan Independensi Terhadap Kualitas Audit di Inspektorat Kabupaten Soppeng. PARADOKS Jurnal Ilmu Ekonomi, 7(3), 2024.
Ahmadi, L. P., & Prabowo, M. A. (2021). Pengaruh Independensi, Pengalaman Kerja, Dan Profesionalisme Auditor Inspektorat Terhadap Kualitas Audit Internal Dengan Role Conflict Sebagai Variabel Moderasi. Conference on Economic and Business Innovation. https://doi.org/10.1109/map.2014.6971963
Alif, F. S. N. (2025). Pengaruh Kode Etik , Time Budget Pressure Dan Pengalaman Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi JERAM, 1(2).
Amanda, F., & Machdar, N. M. (2024). Pengaruh Time Budget Pressure, Locus Of Conrol Dan Integritas Laporan Keuangan Terhadap Kualitas Audit Dengan Auditor Switching Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Ekonomi Dan Akuntansi, 2(1), 18–28. https://doi.org/10.54066/jrea-itb.v2i1.1220
Ammara, Y. A., Noholo, S., & Lukum, A. (2025). Pengaruh Independensi, Pengalaaman Auditor dan Skeptisme Profesional Terhadap Kualitas Audit. Jambura Accounting Review, 6(1), 357–371.
Anjani, S. R. N., Damayanti, F., & Noviarty, H. (2024). Pengaruh Kompetensi, Independensi dan Pengalaman Auditor terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Syntax Admiration, 5(8), 3188–3198. https://doi.org/10.46799/jsa.v5i8.1541
Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. (2012). Auditing and Assurance Services: An Intregrated Approach (14th ed.). Prentice Hall PTR.
Baviga, R. (2022). Pengaruh Independensi dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Kantor Inspektorat Kota Sungai Penuh). Bussman Journal: Indonesian Journal of Business and Management, 2(1), 189–210.
beritasampit.com. (2025). Raih Opini WTP Ke-13, Pemkab Sukamara Buktikan Konsistensi Pengelolaan Keuangan yang Transparan-Akuntabel. Berita Sampit. https://beritasampit.com/2025/06/03/raih-opini-wtp-ke-13-pemkab-sukamara-buktikan-konsistensi-pengelolaan-keuangan-yang-transparan-akuntabel/#google_vignette
Christiani, Y. N., Rosari, R., & Reinati, C. J. (2023). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kualitas Hasil Audit Dilingkungan Pemerintahan Daerah (Studi Kasus Di Inspektorat Kota Kupang). Jurnal Optima, 7(2). https://doi.org/10.33366/ref.v10i1.3366
Damayanti, S., Suun, M., & Muslim, M. (2025). Independensi, Pengalaman Auditor dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit Internal Pemerintah. Advances in Management & Financial Reporting, 3(3), 888–908. https://doi.org/10.60079/amfr.v3i3.504
DeZoort, F. ., & Lord, A. . (2002). A review and synthesis of pressure effects: research in accounting. Journal of Accounting Literature, 16, 28–85.
Elyasinta, C. (2022). Pengaruh Integritas, Kompetensi, dan Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Inspektorat Daerah Provinsi Banten). Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 7(2), 46–57.
Fatinah, N., Noholo, S., & Yusuf, N. (2022). Pengaruh Time Budget Pressure dan Kompleksitas Audit Terhadap Kinerja Auditor dengan Skeptisme Profesional Sebagai Variabel Moderasi. Jambura Accounting Review, 3(2), 102–115. https://doi.org/10.37905/jar.v3i2.54
Fayza, M. A., Fachruddin, R., Saputra, M., & Mahdi, S. (2023). PENGARUH INDEPENDENSI, INTEGRITAS, DAN OBJEKTIVITAS AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT INSPEKTORAT PROVINSI ACEH DENGAN ETIKA AUDITOR SEBAGAI VARIABEL MODERASI. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 8(1), 52–59.
Firmansyah, N. F., & Sufiati, S. (2025). Kompetensi Auditor dan Etika Profesi sebagai Determinan Kualitas Audit Internal ( Studi pada Inspektorat Kabupaten Pinrang ). Insan Cita Bongaya Research Journal, 4(3), 148–156.
Ghozali, I. (2014). Structural Equation Modeling Metode Alternatif dengan Partial Least Square (PLS) (Edisi 4). Universitas Diponegoro.
Hair, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2022). A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) (3rd Ed). Thousand Oaks, CA: Sage.
Hanun, Y. H., & Setiawati, E. (2025). Pengaruh Independensi, Kompetensi, Etika Auditor dan Pengalaman Kerja Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Auditor Inspektorat Kabupaten Sragen). Ekoma: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, 4(2).
Hartan, T. H., & Waluyo, I. (2016). Kompetensi Terhadap Kemampuan Auditor Mendeteksi Kecurangan ( Studi Empiris Pada Inspektorat Daerah Istimewa Yogyakarta ) Competence Against Auditor ’ S Ability To Detect Fraud ( Empirical. Jurnal Profita, 4(3).
Hasyimiyyah, A., Lestari, W. A., & Dewi, D. K. (2024). Pengaruh Profesionalisme, Tekanan Waktu, dan Locus of Control terhadap Kualitas Audit di Inspektorat Kabupaten Cirebon: Studi Empiris. Jurnal Maneksi, 13(4), 1043–1053.
Heider, F. (1958). The Psychology of Interpersonal Relations. Wiley.
Hernadianto, H., & Larasakti, G. (2023). Pengaruh Tingkat Pendidikan, Etika Auditor, Dan Pengalaman Auditor Terhadap Kualitas Audit Pada Kantor Inspektorat Kabupaten Seluma. Jurnal Economic Edu, 4(1), 49–58. https://doi.org/10.36085/jee.v4i1.5358
Hilman, N., Laekkeng, M., & Amiruddin, A. (2021). Pengaruh Akuntabilitas, Skeptisme Profesional, Kompetensi Auditor, Dan E-Audit Terhadap Kualitas Hasil Audit Pada Kantor Inspektorat Daerah Kota Makassar. Invoice : Jurnal Ilmu Akuntansi, 3(2), 303–332. https://doi.org/10.26618/inv.v3i2.6036
Hutagaol, A. R. G., & Rahayu, S. (2022). Pengaruh Independensi, Kompetensi, Time Budget Pressure Dan Pengalaman Kerja Terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus Pada Inspektorat Provinsi Papua Tahun 2022). Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen,Ekonomi,DanAkuntansi), 6(3), 1638–1653.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm : Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360.
Juliyanti, R., Hidayah, N., Layli, M., & Setiorini, K. R. (2024). Pengaruh Kompetensi, Independensi, Time Budget Pressure dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus Pada Kantor Inspektorat Kabupaten/Kota Daerah Istimewa Yogyakarta). Jafta, 6(2), 28–38. https://journal.maranatha.edu/index.php/jafta28
Junitra, R., & Lastanti, H. S. (2022). Pengaruh Independensi, Kompetensi Dan Tekanan Waktu Terhadap Kualitas Audit Dengan Skeptisme Profesional Sebagai Pemoderasi. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2, 1551–1560. https://doi.org/10.58192/profit.v3i2.1978
Kaltengpedia. (2025). Kilas Balik Penanganan Dugaan Korupsi di Sukamara Selama Lima Tahun Terakhir. Kaltengpedia. https://www.kaltengpedia.com/kilas-balik-penanganan-dugaan-korupsi-di-sukamara-selama-lima-tahun-terakhir/
Katuruni, I. S. (2022). Pengaruh independensi, kompetensi, moral reasoning, dan skeptisisme profesional auditor pemerintah terhadap kualitas audit laporan keuangan pemerintah daerah. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5(1), 533–540. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v5i1.2229
Kayadoe, P. A., & Loupatty, L. G. (2025). PENGARUH PENGALAMAN SPESIFIK DAN SKEPTISME PROFESIONAL TERHADAP KEMAMPUAN AUDITOR DALAM MENDETEKSI KECURANGAN DENGAN PELATIHAN AUDIT KECURANGAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI EMPIRIS PADA BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN PROVINSI MALUKU). Intelektiva, 7(3), 10–28.
Keputusan Asosiasi Auditor Intern Pemerintah Indonesia Nomor: KEP-064/AAIPI/DPN/2018 Tentang Pedoman Pemantauan Penerapan Kode Etik Auditor Intern Pemerintah Indonesia (2018).
Luthans, F. (2005). Perilaku Organisasi Edisi Sepuluh. Andi.
Melania, M., Kadir, A., Amrulloh, R., Jayen, F., & Dewi, R. P. (2023). Analisis Pengaruh Kompetensi, Independensi, dan Motivasi Terhadap Kualitas Audit Inspektorat Kabupaten Tapin. Jurnal Aplikasi Pelayaran Dan Kepelabuhanan, 14(1), 63–80. https://doi.org/10.30649/japk.v14i1.104
Melawati, M., & Marlina, L. (2024). Analysis of Professional Skepticism and APIP Competence on Audit Quality (A Study at the Inspectorate of Southwest Aceh Regency). TOFEDU: The Future of Education Journal, 3(5), 2087–2094. https://doi.org/10.61445/tofedu.v3i5.357
Mongkito, E. A. K. (2024). Pengaruh kompetensi, independensi, dan etika auditor terhadap kualitas audit dengan skeptisisme profesional sebagai moderasi pada inspektorat daerah Kabupaten Muna provinsi Sulawesi Tenggara. Proceeding Of National Conference On Accounting & Finance, 6, 128–141.
Munawaroh, S., Ganie, D., Purwanto, S. A., & Correia, C. C. (2025). Pengaruh Independensi , Kompetensi , Dan Internal Pada Kantor Inspektorat Kabupaten. JEMMA (Jurnal of Economic, Management, and Accounting), 8(2), 159–167.
Natsir, M., Rahmawaty, S., Zahra, F., Mile, Y., & Hatimah, H. (2023). Pengaruh Independensi, Transparansi, Dan Pengalaman Kerja Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Manado (JAIM), 4(1), 19–26. https://doi.org/10.53682/jaim.vi.5869
Nurmala, P., Yusuf, A. A., & Layaman, L. (2025). Pengaruh Kompetensi Auditor , Etika Auditor dan Skeptisisme Profesional Terhadap Kualitas Audit Pemerintahan Daerah ( Studi pada Inspektorat Kabupaten Majalengka ). 3(2), 477–483.
Octavia, M., & Susilo, G. F. A. (2022). Kompetensi, Motivasi, Tekanan Anggaran Waktu, Dan Kompleksitas Tugas Terhadap Kualitas Audit Inspektorat. JISMA: Jurnal Ilmu Sosial, Manajemen, Dan Akuntansi, 1(1), 21–26. https://doi.org/10.59004/jisma.v1i1.8
Peraturan Asosiasi Auditor Intern Pemerintah Indonesia Nomor: PER-01/AAIPI/DPN/2021 Tentang Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia (2021).
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern (2008).
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 72 Tahun 2019 Tentang Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Nomor 18 Tahun 2016 Tentang Perangkat Daerah, Lembaran Negara RI 1 (2019). https://peraturan.bpk.go.id/Details/122033/pp-no-72-tahun-2019
Pramatitoadi, M. R., Dewata, E., & Mubarok, M. H. (2024). Pengaruh Etika Auditor Dan Tekanan Anggaran Waktu Terhadap Kualitas Audit Apip Pada Inspektorat Provinsi Sumatera Selatan. Jurnal Riset Terapan Akuntansi, 8(2), 272–283. https://jurnal.polsri.ac.id/index.php/jrtap/article/view/9202
Pratama, P. G., Rizkina, M., & Saputra, H. (2026). Analisis Pengaruh Kompetensi , Independensi , Etika Profesi Dan Pengalaman Auditor Terhadap Kualitas Audit Pada Inspektorat Kota Medan. JUMANSI : Jurnal Ilmiah Manajemen Dan Akuntansi Medan, 8(1), 306–314.
Priyanti, D. N., Djuwita, D., & Yusuf, A. A. (2023). Faktor Determinan Kualitas Audit pada Auditor Inspektorat Daerah Kota dan Kabupaten Cirebon. Journal of Sharia Accounting and Tax, 1(1), 1–13. https://doi.org/10.70095/jsat.v1i1.1
Rahmadhani, N. W., R, B., & Mahyuddin, M. (2025). Pengaruh Keahlian, Independensi dan Etika terhadap Kualitas Auditor pada Inspektorat Provinsi Sulawesi Selatan. SAM: Journal of Accounting, 1(1), 37–51.
Razak, M. F. A., Haliah, H., & Kusumawati, A. (2022). PENGARUH FRAUD RISK ASSESMENT DAN INDEPENDENSI AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT APARAT INSPEKTORAT KEUANGAN DAERAH. JAKOB : Jurnal Penelitian Akuntansi Sektor Publik, 1(2).
Resmy, R., Kitta, S., & Sylvia. (2023). Pengaruh Independensi, Etika Dan Standar Audit Terhadap Kualitas Audit Inspektorat Aceh. Pascasarjana Universitas Syiah Kuala, 2(3), 259–271.
Ridwan, M., Wijaya, R. Z., Wahyu, G. M., Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Jambi, A., & -Indonesia, J. (2023). Pengaruh Kompetensi, Independensi dan Profesionalisme Terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus Inspektorat Kota Jambi). Jambi Accounting Review (JAR) JAR, 4(1), 79–95. https://online-journal.unja.ac.id/JAR/
Rika, B. U., Andreas, A., & Indrawati, N. (2023). Skeptisme Auditor Sebagai Moderasi Pengaruh Kompetensi, Independensi Dan Integritas Pada Kualitas Audit Kepatuhan. CURRENT: Jurnal Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini, 4(3), 611–628. https://doi.org/10.31258/current.4.3.573-596
Sa’adah, A. R., & Challen, A. E. (2022). Pengaruh Independensi Auditor, Due Professional Care, Fee Audit Dan Perikatan Audit Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(1), 1–9. https://doi.org/10.46306/rev.v3i1.32
Said, L. L., & Munandar, A. (2018). the Influence of Auditor’S Professional Skepticism and Competence on Fraud Detection: the Role of Time Budget Pressure. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 15(1), 104–120. https://doi.org/10.21002/jaki.2018.06
Santoso, R. D., Budi Riharjo, I., & Kurnia, K. (2020). Independensi, Integritas, Serta Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit dengan Skeptisisme Profesional Sebagai Variabel Pemoderasi. Journal of Accounting Science, 4(2), 36–56. https://doi.org/10.21070/jas.v4i2.559
Savira, J. A., Rahmawati, R., & Ramadhan, A. (2021). Pengaruh Kompetensi dan Skeptisme Profesional Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(1), 23–30. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i1.435
Sembel, H. J. F., & Mulya, H. (2022). (2022) Harly Jepindra. Proceeding Of National Conference On Accounting & Finance, 4, 392–406. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol4.art49
Shobirin, A., & Adiwijaya, Z. A. (2022). Pengaruh Etika Auditor, Skeptisme, Profesionalisme Dan Kompetensi Terhadap Kualitas Audit Pada Inspektorat Kab. Grobogan. Jurnal Ilmiah Sultan Agung, 1(1), 01–17.
Sihombing, J. justinus, & Firmansyah, A. (2025). Pengaruh Kompetensi, Profesionalisme, Dan Tekanan Waktu Terhadap Kualitas Audit Dengan Teknologi Informasi Sebagai Pemoderasi. Owner, 9(1), 270–281. https://doi.org/10.33395/owner.v9i1.2421
Silvinia, S. (2021). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kualitas Audit (Studi Empiris Inspektorat Kalimantan Barat). Kajian Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi, 11(1), 3851.
Sisworini, E., Zakaria, A., & Pahala, I. (2024). Pengaruh Kompetensi, Profesionalisme, Pengalaman Kerja Dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus Pada Auditorat Utama Keuangan Negara III Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia). Jurnal Acitya Ardana, 4(1), 1–16. https://doi.org/10.31092/jaa.v4i1.2755
Sososutiksno, C., & Risakotta, I. I. (2024). Pengaruh Tekanan Anggaran Waktu, Motivasi, dan Integritas terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Inspektorat Kota Ambon dan Inspektorat Provinsi Maluku). Jurnal Bina Bangsa Ekonomika, 17(1), 38–51.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. CV. Alfabeta.
Sukriah, I., Akram, & Inapty, B. A. (2009). Pengaruh Pengalaman Kerja, Independensi, Objektivitas, Integritas, dan Kompetensi terhadap Kualitas Hasil Pemeriksaan. Simposium Nasional Akuntansi XII Palembang.
sulteng.antaranews.com. (2025). Kilas balik 8 kasus korupsi fenomenal dibongkar pemerintahan Prabowo. Antara Sulteng. https://sulteng.antaranews.com/berita/363397/kilas-balik-8-kasus-korupsi-fenomenal-dibongkar-pemerintahan-prabowo
Susmiyanti, & Rahmawati, D. (2016). Pengaruh Fee Audit, Time Budget Pressure dan Kompleksitas Tugas Terhadap Kualitas Audit dengan Pengalaman Auditor sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Yogyakarta). Jurnal Profita, 1, 1–16.
Syahrani, N. A., Amiruddin, A., Shaleh, M., & Razak, R. (2023). Pengaruh Kompetensi, Independensi, dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit Pada Inspektorat Provinsi Sulawesi Selatan. Paradoks: Jurnal Ilmu Ekonomi, 6(1).
Tanus, S., & Anwar, A. (2024). Pengaruh Pengalaman Audit, Skeptisisme Profesional, Dan Tekanan Waktu Terhadap Kemampuan Auditor Mendeteksi Fraud. Insan Cita Bongaya Research Journal, 3(2), 128–134. https://doi.org/10.70178/icbrj.v3i2.95
Terawati, M. T., & Rachman, F. R. (2023). Pengaruh Kompetensi Dan Independensi Terhadap Kualitas Audit Di Inspektorat Provinsi Jawa Barat Dengan Pengalaman Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding, 6681(6), 90–101.
Ula, N. F., & Praptoyo, S. (2023). Pengaruh Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit Dengan Skeptisisme Profesional Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 12(8), 1–17.
Wooten, T. G. (2003). It is Impossible to Know The Number of Poor-Quality Audits that simply go undetected and unpublicized. The CPA Journal, 48–51.
Yusuf, A. N. S., Lannai, D., & Syam, H. (2023). PENGARUH TEKANAN WAKTU DAN KOMPLEKSITAS TUGAS TERHADAP KUALITAS HASIL PEMERIKSAAN PADA KANTOR INSPEKTORAT KABUPATEN PINRANG. Center Of Economic Student Jurna, 6(1), 297–310.
Zarefar, A., Andreas, & Zarefar, A. (2016). The Influence of Ethics, Experience and Competency toward the Quality of Auditing with Professional Auditor Scepticism as a Moderating Variable. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 219, 828–832. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2016.05.074
